Бухгалтер для врача и частной клиники — учёт медицинских услуг
Лицензия МОЗ, РРО, пациенты-юридические лица, страховые компании — медицинская практика имеет свою специфику. Я знаю её. без сюрпризов.
Кому подходит
Частные врачи, стоматологи, психологи, физиотерапевты
Частные врачи, стоматологи, психологи, физиотерапевты
Косметологи, диетологи и другие медицинские специалисты
Косметологи, диетологи и другие медицинские специалисты
Частные кабинеты и небольшие клиники
Частные кабинеты и небольшие клиники
Медицинские ФЛП, сотрудничающие со страховыми компаниями
Медицинские ФЛП, сотрудничающие со страховыми компаниями
Про эту специализацию
Частная медицинская практика в Украине — один из немногих бизнесов, где ошибка в системе налогообложения может сделать вашу деятельность незаконной. Врач на Группе 2 единого налога не может оказывать услуги юридическим лицам — а это означает отказ от корпоративных клиентов и страховых компаний. ФЛП-врач без лицензии МОЗ может получить штраф и запрет практики. Я сопровождаю медицинских предпринимателей с открытия — и знаю как сделать всё правильно с первого дня.
В 2026 году частная медицина в Украине — это 28 000+ ФЛП-врачей и около 12 000 небольших клиник. Общая точка боли: ни один другой бизнес не требует одновременно лицензии МЗ, разрешения Госпродпотребслужбы, обязательного ПРРО с 2022 года, кадрового учёта медсестёр и ассистентов, а также грамотного выбора между Г2 и Г3 ЕН. Ошибка на одном из этих фронтов — и вы либо переплачиваете 30–50 тыс. грн в год, либо работаете на грани штрафа 86 470 грн (10 МЗП) за неоформленного работника, либо вообще рискуете отзывом лицензии. Я веду учёт стоматологам, психологам, семейным врачам, физиотерапевтам и косметологам-эстетистам — тем, кто хочет сосредоточиться на пациентах, а не на КБК и ДСанПіН.
Какая система налогообложения подходит для врача?
ФЛП 2 группы — если только для физических лиц и без страховых компаний. ФЛП 3 группы — для большинства частных врачей: позволяет работать с юрлицами, клиниками и страховыми. Общая система — если оборот превышает 10,09 млн грн в год (лимит 2026).
РРО обязателен для медицинской практики?
Да, с 2022 года — для всех, кто оказывает услуги за наличные или картой, независимо от оборота. ПРРО (программный РРО) стоит 0 грн и устанавливается на телефон — это самое простое решение для частного врача.
Нужна ли лицензия МОЗ для ФЛП-врача?
Да. Лицензия на медицинскую практику — обязательна. Без неё ваша деятельность незаконна, даже если у вас есть диплом и вы всё платите. Я помогаю подготовить документы для лицензирования.
Могу ли я платить ассистенту или медсестре?
Да, есть несколько вариантов: трудовой договор, ГПД или договор ФЛП-ФЛП. Каждый имеет свои последствия по налогам и трудовым отношениям. Оформление "в чёрную" — самый большой риск для медицинского бизнеса при проверке Гоструда.
КВЭДы для вашей отрасли
Правильный КВЭД — основа легальной деятельности. Если в выписке из ЕГР отсутствует нужный код, вы фактически оказываете услуги, на которые не зарегистрированы.
| Код | Название и применение | Рекомендация |
|---|---|---|
| 86.21 | Общая медицинская практика Основной КВЭД для семейных врачей, терапевтов, педиатров. Позволяет диагностику, профосмотры, выписку рецептов. Подходит для работы со страховыми компаниями. | Основной |
| 86.22 | Специализированная медицинская практика Для врачей-специалистов: кардиологов, гинекологов, эндокринологов, неврологов, дерматологов. Оптимальный код для частного консультативного приёма. | Основной |
| 86.23 | Стоматологическая практика Исключительно для стоматологов — терапевтов, ортодонтов, ортопедов, хирургов. Отдельный КВЭД, поскольку стоматология имеет отдельный лицензионный реестр в МЗ. | Основной |
| 86.10 | Деятельность больничных учреждений Только для стационаров и клиник с коечным фондом. Для частного кабинета не используется — выбираем 86.21/86.22. | дополнительный |
| 86.90 | Прочая деятельность в сфере охраны здоровья Психологи, психотерапевты, реабилитологи, логопеды, диетологи с медобразованием, остеопаты. Не требует лицензии для психологического консультирования без диагностики. | дополнительный |
| 96.04 | Деятельность по обеспечению физического благополучия Для массажистов, спа-терапевтов, оздоровительных процедур без медицинских манипуляций. Не требует лицензии МЗ — параллельный код для медкабинетов с оздоровительной зоной. | дополнительный |
| 47.73 | Розничная торговля фармацевтическими товарами Если реализуете препараты в кабинете (редко). Требует отдельной лицензии МЗ на розничную торговлю лекарствами — это другая процедура, чем медпрактика. | дополнительный |
Какую группу единого налога выбрать
Выбор группы — самое влиятельное решение для ваших налогов. Ошибка обходится в 10–40% лишних платежей в месяц.
Г2 — фиксированный платёж
Подходит врачам-частникам, принимающим исключительно физлиц и не планирующим контрактов со страховыми или корпоративными клиентами.
4 496,44 грн/мес (1 729,40 ЕН + 1 902,34 ЕСВ + 864,70 ВС)
- Предсказуемая фиксированная нагрузка — не зависит от дохода
- При доходе свыше 90 000 грн/мес экономия против 5% Г3
- Годовая декларация вместо квартальной
- Запрещено оказывать услуги юрлицам — страховые, корпоративы отпадают
- Запрещено нанимать более 10 работников
- Лимит 7 211 598 грн/год
Г3 — 5% от дохода
Универсальный выбор для врача, работающего со страховыми, контрактующего клиники, проводящего корпоративные профосмотры.
5% × доход + 1 902,34 ЕСВ + 1% ВС
- Разрешено работать с ООО, страховыми, больничными кассами
- Лимит 10 091 049 грн/год — в 1,4 раза выше Г2
- Без ограничений по найму
- Квартальная декларация
- При стабильно высоком доходе (200k+/мес) суммарная нагрузка выше Г2
- Не возвращаете входной НДС за материалы и оборудование
Общая система
Если планируете оборот более 10 млн грн/год или большую закупку оборудования, где важно учитывать амортизацию.
18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ с чистого дохода
- Без лимитов оборота
- Учитываются все расходы: аренда, оборудование, материалы, зарплаты
- Возможна регистрация плательщиком НДС для работы с юрлицами
- Сложный учёт всех первичных документов
- Авансовые платежи НДФЛ раз в квартал
- Без участия бухгалтера самостоятельно вести почти невозможно
РРО и лицензирование
ПРРО обязателен с 2022 года для всех медицинских практик
С 1 января 2022 года любой ФЛП, принимающий оплату за услуги наличными или картой, обязан выдавать фискальный чек через РРО или ПРРО (программный). Это касается абсолютно всех врачей-частников — стоматологов, терапевтов, психологов, косметологов-эстетистов. Самый удобный вариант — ПРРО Checkbox или Vchasno.Касса на смартфоне: бесплатно, настраивается за 30 минут, чек отправляется пациенту в SMS или email. Штраф за приём без чека — 100% от суммы операции первый раз и 150% повторно (ст. 17 ЗУ "О применении РРО").
Исключение: Исключений для медицинской практики практически нет. Если страховая компания перечисляет оплату безналично на ваш счёт ФЛП — РРО не нужен (это не расчёт с физлицом). То же самое с корпоративным клиентом-юрлицом по договору.
Лицензия МЗ — обязательна, без неё деятельность незаконна
Медицинская практика — лицензируемый вид деятельности по п. 11 ст. 7 ЗУ "О лицензировании видов хозяйственной деятельности". Исключение — психологическое консультирование без медицинских диагнозов (КВЭД 86.90 без претензии на лечение). Остальные — врачи, стоматологи, физиотерапевты, медицинские косметологи, рефлексотерапевты — требуют лицензии МЗ. Подача документов через электронную форму на сайте МЗ или через ЦПАУ. Обязательные приложения: диплом и сертификат специалиста, заключение Госпродпотребслужбы о соответствии помещения ДСанПіН 5.5.5-008-98, описание материально-технического оснащения.
Сколько налогов — реальные примеры
Расчёты по актуальным ставкам 2026: МЗП 8 647 грн, ЕСВ 1 902,34 грн, ВС 864,70 грн.
Стоматолог-терапевт, частный кабинет, без наёмных — Г2
Доход: 85 000 грн/мес
Приём исключительно физлиц наличными/картой через ПРРО. КВЭД 86.23. Без страховых. На этом уровне Г2 выгоднее Г3 (на Г3 было бы 5 552 грн).
Семейный врач со страховой программой — Г3 (5%)
Доход: 140 000 грн/мес
Сочетание приёма физлиц (50%) и страховой юрлица (50%). Г2 запрещена — клиенты-юрлица. Медсестра оформлена по трудовому договору: 8 647 грн брутто + НДФЛ 1 556 + ВС 432 + ЕСВ 1 902 = ~13 050 общих расходов на найм.
Типичные ошибки и как их избежать
Это реальные ситуации, с которыми предприниматели этой отрасли обращаются ко мне на восстановление учёта.
ФЛП-врач на Г2 заключил договор со страховой компанией
Превышение ограничений Г2 (запрещено оказывать услуги юрлицам) → автоматический переход на общую систему с 1-го числа следующего квартала + доначисление 18% НДФЛ + 22% ЕСВ за весь период работы со страховой
Перед подписанием любого договора с ООО, страховой или больницей — переходим на Г3 заявлением через ГНС. Подача до 15-го числа месяца для смены со следующего квартала. Я делаю это заявление за клиента.
Работает без лицензии МЗ "пока только раскручиваюсь"
Штраф от 5 100 грн до 17 000 грн (ст. 164 КУоАП) + принудительное прекращение деятельности + уголовная ответственность при вреде здоровью пациента (ст. 138 УКУ — до 3 лет ограничения свободы)
Регистрацию ФЛП и подачу на лицензию делаю параллельно. Пока лицензия на рассмотрении — вы не принимаете пациентов. 10 рабочих дней — это не повод рисковать.
Принимают оплату на личную карту вместо ФЛП-счёта
Все поступления на личную карту, имеющие характер регулярного дохода, ГНС признаёт предпринимательской деятельностью вне ФЛП → 18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ + штраф 25%
Отдельный бизнес-счёт ФЛП в Mono/Privat/Sense. Все оплаты от пациентов — туда. Личная карта — только для личных расходов после вывода с ФЛП.
Медсестра или ассистент работает "по договорённости" без оформления
Штраф 86 470 грн (10 МЗП) за каждого неоформленного + блокировка счёта + проверка Гоструда других периодов
Три варианта оформления: трудовой договор (с МЗП + всеми начислениями), ГПД на разовые услуги, или оформление ассистента как ФЛП Г2/Г3. Для постоянной работы — только трудовой или ФЛП-ФЛП. Оформляем в Дии за день.
Не выдали ПРРО-чек пациенту, оплатившему наличными
Штраф 100% от суммы операции первый раз, 150% повторно (ст. 17 ЗУ о РРО). За один приём на 1 500 грн без чека — штраф 1 500 грн и запись в журнал проверок
ПРРО Checkbox в телефоне: 30 секунд формирование чека, отправка SMS пациенту. Я обучаю клиентов этой процедуре при настройке.
Работают без заключения Госпродпотребслужбы о соответствии ДСанПіН
Отказ в выдаче лицензии МЗ или отзыв уже выданной лицензии при проверке. Штраф за санитарные нарушения — 1 700–8 500 грн
Перед подачей на лицензию — обязательно заказываем обследование помещения. Стоматология требует отдельной комнаты под автоклав, психолог — звукоизоляции, гинеколог — отдельной раздевалки. Проверяю требования к каждому профилю.
Что изменилось в 2026 для вашей отрасли
Слежу за всеми изменениями и вовремя адаптирую учёт клиентов.
МЗП повышена до 8 647 грн → ЕСВ 1 902,34 грн/мес, ВС Г1-2 — 864,70 грн/мес
Все врачи-ФЛП ощущают рост фиксированных платежей на ~140 грн/мес. Суммарная налоговая нагрузка Г2 в 2026 — 4 496,44 грн/мес (было 4 154 в 2025).
МЗ переходит на полностью электронную подачу документов на лицензирование
Подача через ID.gov.ua или кабинет МЗ — без бумажных копий. Сокращение срока рассмотрения с 10 до 7 рабочих дней. Реальное преимущество для тех, кто только открывается.
Расширение Программы медицинских гарантий (ПМГ) на стоматологию для детей до 18 лет
Стоматологи могут заключать договоры с НСЗУ и получать оплату из госбюджета за детскую стоматологию. Это автоматически переводит ФЛП на Г3 (НСЗУ — юрлицо). Раньше это касалось только семейных врачей и педиатров.
НДС обязателен для ФЛП с доходом свыше 1 млн грн/год
Большинство частных клиник и врачей-специалистов с приёмом 80k+/мес попадут в порог. Медицинские услуги освобождены от НДС по пп. 197.1.5 НКУ — ставка 0%, но декларацию всё равно подавать ежемесячно. Готовим клиентов сейчас.
Что входит в работу
Связанные услуги
ФЛП — единый налог
Вся отчётность для ФЛП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.
Зарплата и кадры
Зарплата, отпуска, больничные, кадровые документы, форма 4ДФ и ЕСВ — весь зарплатный учёт под ключ.
Регистрация ФЛП / ООО
Открыть ФЛП или ООО за 1–3 дня — с правильными КВЭДами, системой налогообложения и без лишних затрат.
Часто задаваемые вопросы
Какую систему налогообложения выбрать врачу-частнику?
Для большинства — ФЛП 3 группы (5% от дохода). Если ваши пациенты исключительно физические лица и нет страховых — можно Г2 (фиксированный платёж, ниже нагрузка при небольшом доходе). Но Г2 запрещает оказывать услуги юрлицам, поэтому при страховых компаниях — только Г3.
Какой КВЭД нужен для врача-ФЛП?
Зависит от специализации. Общая медицинская практика — 86.21. Стоматология — 86.23. Психологическая помощь — 86.90. Косметология — 86.90 или 96.02 (зависит от вида процедур). Выбираем вместе на консультации.
Нужна ли санстанция и разрешение на помещение?
Да, для лицензии МОЗ помещение должно соответствовать санитарным нормам (ДСанПіН). Нужно заключение Госпродпотребслужбы или соответствие нормам. Перечень требований зависит от вида медицинской практики.
Как учитывать оплату от страховой компании?
Страховая компания — юридическое лицо. Оплата поступает по акту оказанных услуг на основании договора. Сумма включается в доход ФЛП по дате поступления на счёт. Для работы со страховыми — нужна Г3 (не Г2).
ПРРО точно нужен для частной практики?
Да, с 2022 года — для любого врача-ФЛП, который принимает оплату наличными или картой от физлиц. ПРРО (программный РРО) устанавливается на телефон бесплатно через Checkbox, Vchasno.Каса или приложение «ПРРО ГНС». На каждый приём — фискальный чек, который можно отправить пациенту по email/SMS. Исключение только для расчётов исключительно через банковский перевод на счёт ФЛП без терминала. Штраф за работу без ПРРО — 100% от суммы операции первый раз, 150% повторно. На практике ГНС регулярно делает контрольные закупки в стоматологиях и косметологических кабинетах — приходит «пациент», платит наличными, не получает чек = протокол.
Сколько налогов с частной практики 50 000 грн/мес?
На ФЛП Г3 (5%) — самый популярный выбор для врачей: 5% от 50 000 = 2 500 грн ЕН + 1 902,34 грн ЕСВ + 1% ВС (500 грн) = 4 902,34 грн/мес или 9,8% эффективная ставка. На ФЛП Г2 с фиксированным платежом: 1 729,40 грн ЕН + 1 902,34 грн ЕСВ + 864,70 грн ВС = 4 496,44 грн/мес. Г2 чуть дешевле, но запрещает работу со страховыми и корпоративами. На общей системе при 50 000 грн дохода (допустим 35 000 грн прибыли): 18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ ≈ 15 750 грн/мес — в 3 раза больше. Поэтому 95% частных врачей — на Г3.
КВЭД 86.21 (общая) или 86.23 (стоматология) — и почему это важно?
Зависит от специализации. 86.21 «Общая медицинская практика» — семейные врачи, терапевты, педиатры (диагностика, профосмотры, выписка рецептов). 86.22 «Специализированная медицинская практика» — кардиологи, гинекологи, эндокринологи, дерматологи. 86.23 «Стоматологическая практика» — отдельный КВЭД, так как стоматология имеет отдельный лицензионный реестр МЗ. 86.90 «Прочая деятельность» — психологи, реабилитологи, диетологи. Ошибка с КВЭДом критична: лицензия МЗ выдаётся под конкретный КВЭД, а доходы по незарегистрированным КВЭДам облагаются по общей системе (18% + 5% + 22%). Регистрирую сразу 2–3 смежных кода, чтобы врач мог постепенно расширять спектр услуг.
Могу ли работать без ФЛП — пациенты платят напрямую на карту?
Категорически нет. Медицинская практика без ФЛП и без лицензии МЗ — это не «серая зона», это незаконная деятельность со статьёй 138 УКУ. Конкретные риски 2026: (1) жалоба пациента → проверка → штраф 86 470 грн (10 МЗП) за неоформленный доход + доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% за весь период + штраф 25% (первый раз) или 50% (повторно). (2) Без лицензии МЗ — дополнительно 17 000–50 000 грн штрафа и запрет деятельности. (3) Уголовная ответственность по ст. 138 УКУ (занятие медицинской практикой без лицензии) — до 3 лет ограничения свободы. Альтернатива одна: ФЛП Г3 + лицензия МЗ + ПРРО.
Что ещё посмотреть
Другие отрасли
Бухгалтер для IT-фрилансера и IT-компании
Иностранные клиенты, валюта, сложные договора — и при этом нулевые проблемы с ГН…
Бухгалтер для интернет-магазина и маркетплейса
Rozetka, Prom, Instagram-магазин или собственный сайт — продаёте онлайн? Я знаю …
Бухгалтер для строителя и ремонтной бригады
Застройщики требуют акты КБ-2/КБ-3, бригадир берёт наличные, материалы без накла…
Полезные статьи
Как открыть ФЛП в 2026: пошаговая инструкция по регистрации
10 апреля 2026 · 9 мин
Бухгалтер для ФЛП: когда вести учёт самостоятельно, а когда делегировать
10 апреля 2026 · 5 мин
ФЛП с наёмным работником: учёт, зарплата, отчётность в 2026 году
10 апреля 2026 · 8 мин
Поговорить
Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.
Написать в Telegramпн–пт · 09:00–18:00 · Киев
Отвечаю в рабочее время, в тот же день.
Написать или позвонить
Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.