Окрім зарплати, працівник може отримувати додаткові виплати: лікарняні, відпускні, премії, компенсації. Кожна виплата має свої правила оподаткування і відображення в 4ДФ. Розберемо найважливіші у 2026.
Як обліковується базова зарплата?
Мінімум у 2026 — 8 647 грн. Менше платити не можна — штраф 25 941 грн (3 МЗП) за кожного працівника + перерахунок.
Утримання з 8 647 грн:
- ПДФО 18%: 1 556,46 грн
- ВЗ 5%: 432,35 грн
- На руки: 6 658,19 грн
- ЄСВ 22% (роботодавець): 1 902,34 грн
- Загальна вартість для роботодавця: 10 549,34 грн
Як обліковуються відпускні?
Працівник має право на щорічну основну відпустку не менше 24 календарних днів. Відпускні виплачуються за 3 дні до початку відпустки.
Розрахунок:
Приклад: працівник заробив за рік 360 000 грн (по 30 000 грн/міс). Календарних днів за рік — 365. Відпускні за 24 дні = (360 000 ÷ 365) × 24 = 23 671 грн.
Оподаткування: ПДФО 18% + ВЗ 5% = 23%. На руки: 23 671 × 0,77 = 18 226 грн.
Як обліковуються лікарняні?
За перші 5 днів — за рахунок роботодавця. З 6-го дня — за рахунок ФССУ (Фонду соц. страхування).
Розмір залежить від страхового стажу:
| Страховий стаж | Розмір |
|---|---|
| До 3 років | 50% середньої зарплати |
| 3-5 років | 60% |
| 5-8 років | 70% |
| Понад 8 років | 100% |
Лікарняні також обкладаються ПДФО 18% + ВЗ 5%. Документ — лікарняний лист (тепер електронний через eHealth).
Як обліковуються премії?
Класифікуються як заробітна плата і обкладаються однаково: ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22%. Це найдорожчий спосіб «преміювання» — половина суми йде в податки.
Альтернатива: подарунок до 100% МЗП (8 647 грн) на рік — звільнений від ПДФО та ВЗ (стаття 165.1.39 ПКУ). Подарунки понад цю суму — за загальною ставкою.
Як обліковуються відрядження?
Витрати на відрядження не оподатковуються ПДФО/ВЗ:
- Проїзд (квитки, паливо).
- Проживання (готель з чеком).
- Добові — не більше встановленої постановою КМУ норми.
Норма добових 2026 в межах України: 1 920 грн на день (0,2 МЗП). За кордоном: 80 USD на день (приблизно).
Як це відобразити в 4ДФ?
У квартальному об’єднаному звіті 4ДФ вказуєте кожен вид виплати окремим кодом:
- 101 — зарплата.
- 103 — відпускні.
- 104 — лікарняні роботодавця.
- 105 — лікарняні ФССУ.
- 106 — премії (також як 101).
Часті питання
Чи можу я не платити лікарняні?Ні, обов’язково за пред’явленням лікарняного листа. Перші 5 днів обов’язкові, далі ФССУ.
Як уникнути ЄСВ на премії?Подарунки до 8 647 грн (1 МЗП) на рік на одного працівника — без ПДФО, ВЗ і ЄСВ.
Якщо я ФОП-роботодавець з 1 найманим — мені теж усе це треба?Так. Усі правила однакові для ФОП і ТОВ-роботодавців. Різниця тільки у власних податках самого ФОП.