«А сколько реально стоит наёмный, если я хочу платить ему 20 тысяч на руки?» — этот вопрос я слышу еженедельно с 1999 года. Ответ не сложный, но требует чёткой арифметики, потому что «на руки», «начисленная» и «полная стоимость для работодателя» — это три разные цифры. Ниже — полный алгоритм: 23% удержания с зарплаты работника (НДФЛ 18% + ВС 5%) + 22% ЕСВ сверху от работодателя, минимум МЗП 8 647 грн, КБК для платёжек и пять конкретных примеров от минималки до 100 000 грн.
Сколько налогов с зарплаты — итог 2026
Зарплата наёмного работника у ФЛП (и у ООО — одинаковые правила) облагается тремя платежами:
| Платёж | Ставка | Кто платит | База | КБК |
|---|---|---|---|---|
| НДФЛ | 18% | Удерживается с работника | Начисленная зарплата | 11010100 |
| ВС (военный сбор) | 5% | Удерживается с работника | Начисленная зарплата | 11011000 |
| ЕСВ | 22% | Начисляет работодатель СВЕРХУ | Начисленная, но минимум МЗП | 71010000 |
Запомните правило 23 + 22: 23% «снимается» с зарплаты (НДФЛ 18 + ВС 5), 22% «добавляется» сверху для работодателя (ЕСВ). То есть на руки работнику идёт 77% от начисленного, а полная стоимость для работодателя — 122% от начисленного.
Шаг 1: Определить начисленную зарплату (минимум МЗП 8 647)
«Начисленная зарплата» (брутто) — это сумма в трудовом договоре, приказе о приёме на работу и табеле учёта рабочего времени. Это отправная точка всех расчётов.
Минимум — 8 647 грн на полную ставку
С 1 января 2026 МЗП в Украине составляет 8 647 грн в месяц (ЗУ «О Госбюджете 2026»). Меньше платить можно только при неполной занятости:
- 0,5 ставки (20 часов/неделя) — минимум 4 323,50 грн
- 0,25 ставки (10 часов/неделя) — минимум 2 161,75 грн
- По почасовой оплате — минимум 52,10 грн/час (МЗП 8 647 ÷ 166 норм-часов)
Из каких составляющих складывается начисленная зарплата
- Оклад/тарифная ставка — основная часть.
- Доплаты — за ночную работу, вредные условия, квалификацию.
- Надбавки — за стаж, интенсивность труда.
- Премии — ежемесячные, квартальные, годовые.
- Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск — начисляются как зарплата.
Шаг 2: Рассчитать удержание НДФЛ 18% + ВС 5%
Удержание — это то, что вы как работодатель забираете из начисленной зарплаты и перечисляете в бюджет вместо работника. Сам работник этих денег «не видит».
Формулы
- НДФЛ = Начисленная × 0,18
- ВС = Начисленная × 0,05
- На руки (нетто) = Начисленная − НДФЛ − ВС = Начисленная × 0,77
Пример расчёта удержаний
Начислено 15 000 грн.
- НДФЛ: 15 000 × 18% = 2 700 грн
- ВС: 15 000 × 5% = 750 грн
- На руки: 15 000 − 2 700 − 750 = 11 550 грн
Шаг 3: Начислить ЕСВ 22% работодателя
ЕСВ — это единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование. Его платит работодатель СВЕРХУ зарплаты, из собственного кармана. Это не удержание с работника. В страховых целях ЕСВ формирует будущую пенсию работника, больничные, декретные.
Формулы
- ЕСВ = max(Начисленная × 0,22; 1 902,34)
- 1 902,34 грн = 22% × МЗП 8 647 = минимум на полную ставку
Примеры ЕСВ
- Зарплата 15 000 → ЕСВ 15 000 × 22% = 3 300 грн (выше минимума)
- Зарплата 8 647 (МЗП) → ЕСВ 8 647 × 22% = 1 902,34 грн (ровно минимум)
- Зарплата 5 000 (неполная ставка 0,6) → ЕСВ рассчитывается 5 000 × 22% = 1 100, но доплачивается до минимума на полную ставку = 1 902,34 грн, поскольку по статье 7 ЗУ №2464 база ЕСВ не может быть меньше МЗП для полного рабочего времени
Шаг 4: Сравнить брутто, нетто и полную стоимость
Три цифры, которые нужно понимать и уметь быстро считать в голове:
| Понятие | Формула | Кто видит |
|---|---|---|
| Брутто (начисленная) | Сумма в договоре | Видят обе стороны |
| Нетто (на руки) | Брутто × 0,77 | Видит работник |
| Полная стоимость для работодателя | Брутто × 1,22 | Видит ФЛП-работодатель |
| Дельта брутто → полная | Брутто × 0,22 (ЕСВ) | Скрытый налог со стороны работодателя |
| Дельта брутто → нетто | Брутто × 0,23 (НДФЛ+ВС) | Скрытый налог со стороны работника |
5 примеров расчёта от МЗП до 100 000 грн
Пример 1 — минимальная зарплата 8 647 грн
Наёмный на полной ставке с зарплатой в размере МЗП.
- Начислено: 8 647 грн
- НДФЛ: 8 647 × 18% = 1 556,46 грн
- ВС: 8 647 × 5% = 432,35 грн
- На руки: 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн
- ЕСВ работодателя: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн (ровно минимум)
- Полная стоимость для ФЛП: 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн
То есть чтобы «официально» оформить человека на МЗП, в бюджет ФЛП надо заложить ~10 550 грн/мес. Из них работник увидит только 6 658 грн.
Пример 2 — зарплата 15 000 грн
Типичная зарплата кассира, администратора, продавца в регионах.
- Начислено: 15 000 грн
- НДФЛ: 15 000 × 18% = 2 700 грн
- ВС: 15 000 × 5% = 750 грн
- На руки: 15 000 − 2 700 − 750 = 11 550 грн
- ЕСВ: 15 000 × 22% = 3 300 грн
- Полная стоимость: 15 000 + 3 300 = 18 300 грн
Пример 3 — зарплата 25 000 грн
Менеджер, бухгалтер в малом бизнесе, квалифицированный продавец.
- Начислено: 25 000 грн
- НДФЛ: 25 000 × 18% = 4 500 грн
- ВС: 25 000 × 5% = 1 250 грн
- На руки: 25 000 − 4 500 − 1 250 = 19 250 грн
- ЕСВ: 25 000 × 22% = 5 500 грн
- Полная стоимость: 25 000 + 5 500 = 30 500 грн
Пример 4 — зарплата 50 000 грн
Junior/Middle разработчик, руководитель отдела.
- Начислено: 50 000 грн
- НДФЛ: 50 000 × 18% = 9 000 грн
- ВС: 50 000 × 5% = 2 500 грн
- На руки: 50 000 − 9 000 − 2 500 = 38 500 грн
- ЕСВ: 50 000 × 22% = 11 000 грн
- Полная стоимость: 50 000 + 11 000 = 61 000 грн
Пример 5 — зарплата 100 000 грн
Senior разработчик, директор, редкий случай для классического ФЛП-работодателя.
- Начислено: 100 000 грн
- НДФЛ: 100 000 × 18% = 18 000 грн
- ВС: 100 000 × 5% = 5 000 грн
- На руки: 100 000 − 18 000 − 5 000 = 77 000 грн
- ЕСВ: 100 000 × 22% = 22 000 грн
- Полная стоимость: 100 000 + 22 000 = 122 000 грн
Сводная сравнительная таблица
| Брутто | НДФЛ 18% | ВС 5% | На руки | ЕСВ 22% | Полная стоимость |
|---|---|---|---|---|---|
| 8 647 | 1 556,46 | 432,35 | 6 658,19 | 1 902,34 | 10 549,34 |
| 15 000 | 2 700 | 750 | 11 550 | 3 300 | 18 300 |
| 25 000 | 4 500 | 1 250 | 19 250 | 5 500 | 30 500 |
| 50 000 | 9 000 | 2 500 | 38 500 | 11 000 | 61 000 |
| 100 000 | 18 000 | 5 000 | 77 000 | 22 000 | 122 000 |
КБК и сроки оплаты
Каждый платёж идёт на отдельный счёт ГКСУ по своему КБК. Ошибка в КБК = деньги «зависают» на другом счёте, формируется «долг» по правильному.
| Платёж | КБК | Срок оплаты |
|---|---|---|
| НДФЛ с зарплаты | 11010100 | День выплаты зарплаты (или до 30 числа месяца начисления, если ещё не выплачено) |
| ВС с зарплаты | 11011000 | День выплаты зарплаты |
| ЕСВ работодателя | 71010000 | До 20-го числа месяца, следующего за начислением |
Все дедлайны в одном календаре — бухгалтерский календарь 2026. Детали по объединённой отчётности 4ДФ — в моём гиде Как заполнить 4ДФ ФЛП с наёмными: инструкция 2026. Общий контекст по наёмным у ФЛП — ФЛП с наёмным работником.
Типичные ошибки при расчёте зарплаты
- Платят «на руки» сумму без пересчёта в брутто. Самая частая ошибка ФЛП-начинающих: «договорились на 15 000» — а потом смотрят, что в отчёте эта сумма показана как начисленная, НДФЛ+ВС сняли «сверху», работник получил 11 550 и возмутился. Правильно: договаривайтесь в брутто или сразу пересчитывайте обратно: 15 000 на руки = 19 481 начисленная.
- Старый ВС 1,5% вместо 5%. С 1 декабря 2024 года ставка выросла до 5%. Шаблоны в 1С, M.E.Doc, Vchasno должны были обновиться автоматически — проверьте.
- Зарплата ниже МЗП на полной ставке. 25 941 грн штрафа за каждого работника + доначисление НДФЛ+ВС+ЕСВ до МЗП.
- ЕСВ начисляют на «нетто», а не на «брутто». ЕСВ 22% — от начисленной (брутто), не от выплаченной. Если в отчёт идёт начислено 20 000 — ЕСВ 4 400, даже если на руки выдали 15 400.
- Оплатили НДФЛ, но забыли ВС. Это два разных платежа с разными КБК. ВС часто забывают, потому что до 2014 его вообще не было, а до 2024 он был 1,5% — небольшая сумма, которую «прощали».
- Не начислили ЕСВ за месяц увольнения/приёма. ЕСВ начисляется пропорционально фактически отработанным дням, но минимум МЗП применяется только за полный месяц. Не путайтесь.
- Не начислили ЕСВ на больничные и отпускные. Больничные (код 127) и отпускные (код 128) тоже являются базой ЕСВ. Исключение — пособие по беременности и родам (декретные) и помощь на лечение.
Если вы планируете расширить команду — начните с обзора единого налога 2026, чтобы оценить, на какой группе вам выгоднее работать с наёмными, и параллельно с ЕСВ 2026 для ФЛП.