Рассчитать единый налог 3 группы — это не высшая математика. Всё сводится к одной формуле и одному умножению. Но есть нюансы, на которых ФЛП регулярно горят: что включать в доход, как считать при плательщике НДС, что добавить сверху, как сделать правильный годовой прогноз. В этом материале — полный разбор с тремя рабочими примерами на разные размеры дохода.
Что такое база налогообложения простыми словами?
База налогообложения для ФЛП 3 группы — это доход, то есть все поступления на ваш предпринимательский счёт или в кассу, связанные с предпринимательской деятельностью. Не путать с прибылью (доход минус расходы) — расходы в упрощённой системе ФЛП Г3 НЕ уменьшают базу.
Что входит в доход
- Оплата товаров и услуг в денежной форме (наличные, карта, IBAN).
- Авансовые платежи.
- Безвозвратная финансовая помощь.
- Стоимость безвозмездно полученных товаров/услуг (бартер).
- Курсовая разница при продаже валютной выручки.
Что НЕ входит в доход
- Собственные средства, внесённые на предпринимательский счёт.
- Кредитные средства.
- Возвратная финансовая помощь (возвращается в течение 12 мес).
- Суммы НДС (если вы плательщик НДС — в доход включаете сумму БЕЗ НДС).
Формула для 5% (без НДС)
Стандартная ставка ЕН для ФЛП 3 группы неплательщика НДС:
ЕН = Доход × 5%
Доход берётся нарастающим итогом с начала года. В декларации за Q2, например, вы указываете совокупный доход за январь-июнь, а не только за Q2.
Формула для 3% + НДС
Если ФЛП Г3 является плательщиком НДС (добровольно или из-за превышения оборота 1 000 000 грн), ставка ЕН — 3%, плюс отдельно НДС 20% (или 7% для медикаментов).
ЕН = Доход (без НДС) × 3%
НДС = (Налоговое обязательство) − (Налоговый кредит), где обязательство — это 20% от дохода, а кредит — 20% от ваших закупок с НДС.
Какой пример 1: доход 50 000 грн/мес?
Алексей — ФЛП 3 группы, копирайтер, не плательщик НДС. Доход стабильно 50 000 грн/мес. Расчёт за квартал (3 месяца):
- Доход за квартал: 50 000 × 3 = 150 000 грн
- ЕН 5%: 150 000 × 0,05 = 7 500 грн
- ВС 1%: 150 000 × 0,01 = 1 500 грн
- ЕСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Итого за квартал: 14 707,02 грн
- На год (экстраполяция): ~58 828 грн налогов при доходе 600 000 грн (≈9,8%)
Какой пример 2: доход 200 000 грн/мес?
Мария — ФЛП 3 группы, маркетинговое агентство с командой фрилансеров, доход 200 000 грн/мес. Пока не плательщик НДС.
- Доход за квартал: 200 000 × 3 = 600 000 грн
- ЕН 5%: 600 000 × 0,05 = 30 000 грн
- ВС 1%: 600 000 × 0,01 = 6 000 грн
- ЕСВ: 5 707,02 грн
- Итого за квартал: 41 707,02 грн
Какой пример 3: доход 800 000 грн/мес + НДС?
Денис — ФЛП 3 группы, продажа B2B-оборудования. Плательщик НДС, ставка ЕН 3%. Доход 800 000 грн/мес БЕЗ НДС. Выставляет счета клиентам на 960 000 грн (800 000 товар + 160 000 НДС).
- Доход для ЕН за квартал (без НДС): 800 000 × 3 = 2 400 000 грн
- ЕН 3%: 2 400 000 × 0,03 = 72 000 грн
- ВС 1%: 2 400 000 × 0,01 = 24 000 грн
- ЕСВ: 5 707,02 грн
- НДС обязательство за квартал: 160 000 × 3 = 480 000 грн
- НДС налоговый кредит (допустим закупки с НДС на 1 500 000 грн → 250 000 грн НДС за квартал)
- НДС к уплате: 480 000 − 250 000 = 230 000 грн
- Итого за квартал: 72 000 + 24 000 + 5 707 + 230 000 = 331 707 грн
Добавляем ВС 1% и ЕСВ
Кроме ЕН, ФЛП 3 группы уплачивает:
- ВС 1% от дохода (того же, что и для ЕН). КБК — 11011000.
- ЕСВ 1 902,34 грн/мес (фиксировано). КБК — 71040000.
Все три платежа — по разным КБК и разным платёжкам. Не сливайте их в одну. Если уплатите ЕН на КБК ВС — деньги зависнут, ГНС начислит долг по ЕН и пеню.
Дедлайны уплаты за квартал
- ЕН — до 19 числа второго месяца после квартала (за Q1 — до 19 мая).
- ВС — в тот же срок, что и ЕН.
- ЕСВ — до 19 числа первого месяца после квартала (за Q1 — до 19 апреля).
- Декларация ЕН — до 10 числа второго месяца после квартала.
Итоговая таблица нагрузки
| Доход/мес | Доход/год | Ставка | ЕН/год | ВС/год | ЕСВ/год | Итого | % от дохода |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 20 000 | 240 000 | 5% | 12 000 | 2 400 | 22 828 | 37 228 | 15,5% |
| 50 000 | 600 000 | 5% | 30 000 | 6 000 | 22 828 | 58 828 | 9,8% |
| 100 000 | 1 200 000 | 5% или 3%+НДС | 60 000 / 36 000 | 12 000 | 22 828 | ~95 000 | ~7,9% |
| 200 000 | 2 400 000 | 3% + НДС обязательно | 72 000 | 24 000 | 22 828 | 119 000 + НДС | ~5% + НДС |
| 800 000 | 9 600 000 | 3% + НДС | 288 000 | 96 000 | 22 828 | ~407 000 + НДС | ~4,2% + НДС |
Частые вопросы
Как считается доход при возврате предоплаты клиенту?
Если вы получили аванс 30 000 грн в марте, а в апреле вернули его — в декларации за Q1 указываете 30 000 в графе «получено», а в Q2 — минус 30 000 в графе «возвращено». На налог это не повлияет, так как база скорректируется.
Можно ли перейти с 5% на 3% посреди года?
Переход со ставки 5% (без НДС) на 3% (с НДС) — это фактически регистрация плательщиком НДС. Заявление на регистрацию подают за 10 дней до начала нового квартала. Обратный переход (с 3% на 5%) — также с нового квартала, по заявлению.
Что с курсовой разницей при получении валюты?
Доход фиксируется по курсу НБУ на дату зачисления на гривневый счёт. Курсовая разница между датой инвойса и датой получения — отдельно в доход НЕ идёт у ФЛП Г3 на упрощённой системе.
Уменьшают ли расходы базу ЕН?
Нет. Упрощённая система — это 5% (или 3%) от всего дохода, без вычета расходов. Поэтому ФЛП Г3 НЕ ведут учёт расходов для целей налогообложения (только для внутреннего контроля прибыльности).
Как считать, если доход пришёл 31 марта, а товар отгружён 2 апреля?
У ФЛП на упрощённой системе действует кассовый метод: доход возникает в день получения денег. Поэтому 31 марта — это доход Q1, даже если товар поедет в апреле. У ООО на общей системе — иначе (метод начисления), но это не ваш случай.
Надо ли платить ЕН, если клиент ещё не заплатил, но я выставил счёт?
Нет. Выставленный, но неоплаченный счёт — это не доход для ФЛП Г3 на упрощённой. Доход возникает в день поступления денег. Если клиент должен 50 000, но не платит — ничего с них не платите.