Переход с упрощённой на общую: когда выгодно

Общая выгоднее, когда документально подтверждённые расходы составляют свыше 50% от дохода. Математика: доход 1 000 000 грн/год. На ФЛП Г3 (5%) налог = 50 000 грн + ВС 10 000 + ЕСВ 22 828 = ~83 000 грн. На общей с расходами 60% (600 000 грн): чистая прибыль 400 000, НДФЛ 18% × 400 000 = 72 000 грн + ВС 5% = 20 000 + ЕСВ 22 828 = ~115 000 грн. Здесь упрощённая ещё выгоднее. А при расходах 80% (200 000 чистого): НДФЛ 36 000 + ВС 10 000 + ЕСВ 22 828 = 68 828 — на 14 000 дешевле упрощённой.

НДФЛ 18% и ВС 5% удерживаются с чистой прибыли — это доход минус документально подтверждённые расходы, связанные с хозяйственной деятельностью (статья 177 НКУ). Уплачиваются ежеквартально авансовыми взносами за 1, 2, 3 квартал (до 20 апреля, июля, октября), окончательный расчёт — в годовой декларации до 1 мая следующего года. ЕСВ — минимум 1 902,34 грн/мес или 22% от чистого дохода, если он больше МЗП. КБК: НДФЛ 11010100, ВС 11011000, ЕСВ 71040000.

Только документально подтверждённые и связанные с хозяйственной деятельностью — статья 177.4 НКУ. Разрешено: стоимость приобретённых товаров/сырья, аренда офиса/склада, коммунальные, интернет, связь, реклама, бухгалтерия, банковские комиссии, амортизация основных средств, командировочные в пределах норм, зарплата наёмным + ЕСВ, топливо/ремонт авто (пропорционально деловому использованию). Каждая статья — с первичкой: договор, акт, накладная, чек, выписка.

Только если вы плательщик НДС (оборот за последние 12 месяцев превысил 1 000 000 грн или регистрация добровольная). Переход на общую систему сам по себе не делает вас плательщиком НДС — это отдельная процедура. ФЛП на общей без НДС-регистрации работает как неплательщик НДС: налоговый кредит со входящих счетов не получает, обратного НДС не начисляет. Декларации подаёт ежеквартально (форма 0103) + годовую до 1 мая + объединённую отчётность по наёмным 4ДФ (если есть).

С 2021 года бумажная КУДиВ отменена — учёт ведётся в любой произвольной форме, но аудит-готовой (статья 177.10 НКУ). На практике — Excel/Google Sheets с колонками: дата операции, контрагент, документ (номер, дата), сумма дохода, сумма расхода, КВЭД, назначение. Хранить вместе с первичкой (договоры, акты, чеки) 3 года + текущий (1095 дней). ГНС вправе потребовать показать учёт при проверке. Без учёта — штраф 510 грн (статья 121.1 НКУ).

Не отличается — правила одинаковы на упрощённой и общей системе. Работник в штате: трудовой договор, приказ о приёме, уведомление в ГНС за 1 день до начала работы. Зарплата не ниже МЗП 8 647 грн. Удержания: НДФЛ 18% + ВС 5% с зарплаты работника. Начисления работодателем сверху: ЕСВ 22% = 1 902,34 грн минимум, КБК 71010000. Отчётность: 4ДФ ежеквартально (форма J0500106) до 10 числа месяца после квартала. Штраф за неоформленного — 86 470 грн (10 МЗП).