Я Людмила, бухгалтер с 26 годами практики (с 1999-го). Самый частый вопрос от моих клиентов на ФЛП 3 группе звучит так: «А сколько я вообще должен государству в этом квартале?». Ответ — три налога: единый налог 5% от дохода, военный сбор 1% от дохода и ЕСВ 1 902,34 грн в месяц. Всё. В этой инструкции я показываю формулы, КБК, дедлайны и 5 рабочих примеров — от 30 000 грн дохода за квартал до превышения годового лимита.
Из каких налогов состоит сумма для ФЛП 3 группы в 2026
На ФЛП 3 группе в 2026 году вы платите три обязательных платежа. Никаких "дополнительных скрытых налогов" нет — это миф, который пугает новичков.
- Единый налог (ЕН) — 5% от дохода (если вы не плательщик НДС) или 3% от дохода + НДС 20% (если плательщик НДС). КБК 18050500.
- Военный сбор (ВС) — 1% от дохода. КБК 11011000. Это новое правило с 2025 года: раньше ВС платили только наёмные; теперь и ФЛП Г3.
- Единый социальный взнос (ЕСВ за себя) — фиксированно 1 902,34 грн/мес (22% × МЗП 8 647 грн). КБК 71040000.
| Платёж | Ставка/сумма 2026 | База начисления | КБК | Периодичность |
|---|---|---|---|---|
| ЕН (без НДС) | 5% | Доход за квартал | 18050500 | Квартально |
| ЕН (с НДС) | 3% + НДС 20% | Доход за квартал | 18050500 | Квартально |
| Военный сбор | 1% | Доход за квартал | 11011000 | Квартально |
| ЕСВ за себя | 1 902,34 грн/мес | Фикс от МЗП 8 647 | 71040000 | Квартально (5 706,02 грн) |
Шаг 1: рассчитать доход за квартал (кассовый метод)
Доход для ФЛП на ЕН определяется кассовым методом. Это значит: дата получения денег, а не дата выставления счёта или акта. Пришли деньги 31 марта — это Q1. Пришли 1 апреля — это Q2.
Что включается в доход Г3
- Все поступления на предпринимательский счёт от клиентов;
- Наличные от клиентов (через РРО/ПРРО если это физлица);
- Валютные поступления по курсу НБУ на дату зачисления на распределительный счёт;
- Бесплатно полученные товары или услуги (по обычным ценам);
- Прощённый долг кредитора.
Что НЕ включается в доход
- Возвратная финансовая помощь (возвращённая в течение 12 мес);
- Собственные средства, которые вы перечислили с личного счёта на ФЛП-счёт;
- Ошибочно зачисленные суммы, которые вернули клиенту;
- Аванс, который вернули клиенту в том же квартале (тогда показываете чистую сумму).
Шаг 2: рассчитать ЕН — 5% без НДС или 3% с НДС
Это самый простой шаг. Берёшь квартальный доход — умножаешь на ставку.
Формула ЕН (неплательщик НДС): ЕН = Доход_квартал × 0,05
Формула ЕН (плательщик НДС): ЕН = Доход_квартал × 0,03 (и отдельно НДС 20% — это другая декларация, ежемесячная, до 20-го числа)
Когда выбирать 3% + НДС вместо 5%
Ставку 3% стоит рассматривать, если ваши клиенты — ООО на общей системе, которые могут зачесть ваш НДС в свой налоговый кредит. Тогда они готовы платить цену + НДС сверху, и для вас эффективная ставка становится ниже 5%. Если же клиенты — физлица или другие ФЛП на ЕН, НДС для них это чистые 20% подорожания — выбирайте 5%.
Шаг 3: рассчитать военный сбор — 1% от дохода
С 2025 года ФЛП на Г3 платят ВС 1% от дохода (а не фиксированную сумму, как на Г1-Г2). База — тот же квартальный доход, что и для ЕН.
Формула: ВС = Доход_квартал × 0,01
ВС начисляется и платится вместе с ЕН — в той же декларации, в те же сроки. Отдельной декларации по ВС для ФЛП Г3 нет. Просто строка в квартальной декларации единого налога. КБК для уплаты — 11011000.
Шаг 4: ЕСВ — фиксированно 1 902,34 грн в месяц
ЕСВ за себя — это 22% от минимальной зарплаты (8 647 грн × 0,22 = 1 902,34 грн). Платите его каждый месяц, независимо от того, был ли доход.
Квартальная сумма: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн (в моих расчётах округляю до 5 706,02 — это бухгалтерская норма сведения копеек).
Когда ЕСВ можно не платить
- Вы официально трудоустроены по найму, и за вас платит работодатель ЕСВ ≥ 1 902,34 грн/мес;
- Вы пенсионер по возрасту или по выслуге лет;
- У вас инвалидность;
- На период отпуска по уходу за ребёнком до 3 лет (по заявлению).
5 полных примеров расчёта 2026
Пример 1: Только стартуете — 30 000 грн дохода за Q1
Фрилансер-копирайтер, ФЛП Г3 5%, не плательщик НДС. В январе-марте 2026 заработал 30 000 грн.
- ЕН: 30 000 × 0,05 = 1 500 грн
- ВС: 30 000 × 0,01 = 300 грн
- ЕСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Итого за Q1: 7 507,02 грн (25% от оборота — ЕСВ "съедает" маленький доход)
Вывод: при доходе ниже 38 000 грн/квартал ЕСВ — основная налоговая нагрузка. Отсюда вывод №1: на ЕН имеет смысл заходить, когда уверены, что будет хотя бы 50-70 тыс. грн оборота на квартал.
Пример 2: Стабильная практика — 100 000 грн за Q2
Дизайнер на ФЛП Г3 5%. За апрель-июнь доход 100 000 грн.
- ЕН: 100 000 × 0,05 = 5 000 грн
- ВС: 100 000 × 0,01 = 1 000 грн
- ЕСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Итого за Q2: 11 707,02 грн (11,7% эффективная ставка)
Дедлайны: декларация до 10 августа 2026, уплата ЕН и ВС до 19 августа, ЕСВ за квартал — до 19 июля.
Пример 3: IT-разработчик — 500 000 грн за Q3
Разработчик на ФЛП Г3 5%, получает оплату через Payoneer/Wise от иностранного клиента. За июль-сентябрь доход — 500 000 грн (по курсу НБУ на дату зачисления на распределительный счёт).
- ЕН: 500 000 × 0,05 = 25 000 грн
- ВС: 500 000 × 0,01 = 5 000 грн
- ЕСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Итого за Q3: 35 707,02 грн (7,1% эффективная — вот почему IT выбирают Г3)
Дедлайны Q3: декларация до 10 ноября 2026, ЕН+ВС до 19 ноября, ЕСВ до 19 октября.
Пример 4: Плательщик НДС — 800 000 грн за Q4 на ставке 3%
Маркетинговое агентство-ФЛП Г3, плательщик НДС (превысили 1 млн в прошлом году), ставка 3%. Клиенты — украинские ООО, которые зачитывают НДС в кредит. Доход Q4 — 800 000 грн без НДС.
- ЕН: 800 000 × 0,03 = 24 000 грн
- ВС: 800 000 × 0,01 = 8 000 грн
- ЕСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- НДС: ежемесячная декларация, начисляет 20% от продаж минус налоговый кредит от поставщиков
- Итого ЕН+ВС+ЕСВ за Q4: 37 707,02 грн (4,7% — без учёта НДС-оборота)
Декларация Q4 — особенная: подаётся до 10 февраля 2027, ЕН+ВС до 19 февраля 2027, ЕСВ за Q4 — до 19 января 2027.
Пример 5: Близко к лимиту — 2 500 000 грн за квартал
Интернет-магазин на ФЛП Г3 5%, доход Q2 — 2 500 000 грн. Годовой лимит 10 091 049 грн (1 167 × МЗП 8 647).
- ЕН: 2 500 000 × 0,05 = 125 000 грн
- ВС: 2 500 000 × 0,01 = 25 000 грн
- ЕСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Итого за Q2: 155 707,02 грн (6,2% эффективная ставка)
За 4 квартала такого темпа годовой доход составит 10 000 000 грн — вплотную к лимиту. Если превысить, сумма свыше 10 091 049 грн облагается по двойной ставке 15%, плюс принудительный переход на общую систему со следующего квартала. Детали — в материале о лимитах ФЛП.
Годовая налоговая картина — таблица для 3 сценариев
Чтобы вы сразу увидели цифры за год, вот сводная таблица для типовых годовых оборотов:
| Годовой доход | ЕН 5% (год) | ВС 1% (год) | ЕСВ (год) | Всего налогов | Эффективная ставка |
|---|---|---|---|---|---|
| 120 000 грн | 6 000 | 1 200 | 22 828 | 30 028 грн | 25,0% |
| 400 000 грн | 20 000 | 4 000 | 22 828 | 46 828 грн | 11,7% |
| 1 000 000 грн | 50 000 | 10 000 | 22 828 | 82 828 грн | 8,3% |
| 2 000 000 грн | 100 000 | 20 000 | 22 828 | 142 828 грн | 7,1% |
| 5 000 000 грн | 250 000 | 50 000 | 22 828 | 322 828 грн | 6,5% |
| 10 000 000 грн | 500 000 | 100 000 | 22 828 | 622 828 грн | 6,2% |
ЕСВ за год: 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн (округлила до 22 828 в таблице).
Дедлайны и штрафы 2026 — не пропустите
| Квартал | Декларация ЕН | Уплата ЕН+ВС | Уплата ЕСВ |
|---|---|---|---|
| Q1 (янв-мар) | 10 мая | 19 мая | 19 апреля |
| Q2 (апр-июн) | 10 августа | 19 августа | 19 июля |
| Q3 (июл-сен) | 10 ноября | 19 ноября | 19 октября |
| Q4 (окт-дек) | 10 февраля 2027 | 19 февраля 2027 | 19 января 2027 |
Штрафы за пропуск:
- Несвоевременная декларация: 340 грн первый раз, 1 020 грн повторно в течение года;
- Самоисправление в декларации: 3% от суммы доначисления;
- Выявлено ГНС при проверке: 25% (первый раз) или 50% (повторно);
- Просроченный ЕН: пеня 120% учётной ставки НБУ за каждый день.
Календарь со всеми датами и напоминаниями — в налоговом календаре. Базовые ставки 2026 — в посте о едином налоге 2026. Детальный разбор ЕСВ — в материале "ЕСВ 2026 для ФЛП". Полный гид по 3 группе — здесь. Что будет при превышении лимита — разбор лимитов.