ПДФО — це податок на доходи фізичних осіб, або «прибутковий». Ставка в Україні — 18%. Платять його працівники з зарплати, ФОП на загальній системі, і всі фізособи з додаткових доходів. Розберемо, коли і скільки.
Що таке ПДФО простими словами?
Загальнодержавний податок, який стягується з більшості видів доходів фізичних осіб. Платіж йде в Державний бюджет (75% — місцевий, 25% — державний рівень).
Хто платить ПДФО?
- Працівники — з нарахованої зарплати, утримує роботодавець.
- ФОП на загальній системі — з чистого доходу (доходи мінус витрати).
- Фізособи — з додаткових доходів (оренда, продаж нерухомості, спадщина, дивіденди).
- Самозайняті — адвокати, нотаріуси, лікарі, інші.
Які ставки ПДФО 2026?
| Дохід | Ставка |
|---|---|
| Зарплата найманих | 18% |
| Дохід ФОП на загальній | 18% з чистого доходу |
| Оренда нерухомості (фізособа) | 18% |
| Продаж нерухомості (1 раз/рік, ≥3 років) | 0% |
| Продаж нерухомості (другий обʼєкт) | 5% |
| Дивіденди від резидента | 5% |
| Дивіденди від іноземної компанії | 9% |
| Виграш у лотереї | 18% |
| Спадщина (від не-родича) | 5% |
Як виглядає приклад розрахунку для працівника?
Зарплата 30 000 грн нарахованих:
- ПДФО 18%: 5 400 грн
- Військовий збір 5%: 1 500 грн
- ЄСВ 22% (за рахунок роботодавця): 6 600 грн
- На руки працівник отримає: 30 000 − 5 400 − 1 500 = 23 100 грн
- Загальна вартість для роботодавця: 30 000 + 6 600 = 36 600 грн
ПДФО для ФОП на загальній
Платять 18% від чистого доходу (доходи мінус витрати, документально підтверджені). Формула:
ПДФО = Чистий дохід × 18%
Приклад: ФОП на загальній отримав за рік 1 000 000 грн доходу. Витрати (оренда, матеріали, зарплата) — 600 000 грн. Чистий дохід — 400 000 грн. ПДФО — 72 000 грн (плюс 20 000 грн ВЗ 5%).
Коли і як платити?
- Працівники — утримує роботодавець при виплаті зарплати, перераховує до 30 числа.
- ФОП на загальній — авансові платежі поквартально до 20 числа місяця після кварталу, річна декларація до 1 травня наступного року.
- Фізособи з додаткових доходів — декларація про доходи до 1 травня, сплата до 31 липня.
Який КБК для сплати ПДФО?
- 11010100 — ПДФО з найманих (зарплата).
- 11010500 — ПДФО ФОП на загальній.
Що таке податкова знижка?
Працівник може повернути частину ПДФО, якщо за рік мав витрати на:
- Іпотеку (відсотки за кредитом).
- Освіту (своя або дітей).
- Лікування (за певних умов).
- Страхування життя.
- Благодійні внески.
Для отримання знижки — подати декларацію про доходи з підтверджуючими документами до 31 грудня наступного року. Повертають на рахунок протягом 60 днів.
Часті питання
ФОП на спрощеній платять ПДФО?Ні. Замість ПДФО + ВЗ + ПДВ платять єдиний податок (5% або 3% з ПДВ для Г3, фіксовану суму для Г1-Г2).
Чи треба декларацію, якщо тільки зарплата?Ні. Роботодавець утримав ПДФО і подав 4ДФ. Ваша декларація не потрібна.
Якщо отримую дохід від фрілансу як фізособа (без ФОП)?Тоді або платите 18% ПДФО + 5% ВЗ через щорічну декларацію, або відкривайте ФОП — набагато вигідніше (5% єдиного податку для Г3).