У чому контекст р — еформи: чому це відбувається?
Запровадження обов'язкового ПДВ для малого бізнесу є частиною домовленостей між Україною та МВФ щодо розширення бази оподаткування. Дискусія в Верховній Раді тривала кілька місяців: бізнес-спільнота, ФОП-об'єднання і галузеві асоціації наполегливо відстоювали підвищення порогу або відтермінування реформи.
Результат компромісу: поріг підвищили з первісно запропонованих 1 000 000 грн до 4 000 000 грн, а набрання чинності відтермінували до 1 січня 2027 року.
Що є зараз у 2026 році?
У 2026 році ФОП на єдиному податку може:
- Бути неплатником ПДВ і платити 5% ЄП (стандарт для більшості)
- Добровільно зареєструватись платником ПДВ і платити 3% ЄП замість 5%
- Обов'язково реєструватись якщо оборот перевищив 1 000 000 грн за 12 місяців (поточний поріг)
Що зміниться з 2027 року?
З 1 січня 2027 року запроваджується новий режим: обов'язкова реєстрація платником ПДВ при обороті понад 4 000 000 грн за 12 місяців. Це стосується ФОП на спрощеній системі всіх груп та юридичних осіб на єдиному податку.
Хто буде зачеплений: розбивка?
Реформа реально зачіпає доволі вузьку категорію ФОП — тих, хто заробляє понад 333 тис. грн на місяць (або приблизно $8,000+ при курсі 41 грн).
| Місячний дохід | Річний оборот (≈) | Зачеплені з 2027? |
|---|---|---|
| До 100 000 грн | До 1,2 млн грн | Ні |
| 100 000 – 333 000 грн | 1,2 – 4 млн грн | Ні (нижче порогу) |
| Понад 333 000 грн | Понад 4 млн грн | Так — обов'язкова реєстрація |
Для IT-фрілансерів і консультантів: $8,000+/міс чистого доходу — це рівень старших розробників і менеджерів. Більшість середніх фрілансерів поки що нижче цього порогу.
Як рахуватиметься «оборот»: важливий нюанс?
Оборот для цілей ПДВ рахується за правилом першої події (перша з двох: дата підписання акту АБО дата надходження оплати). Це той самий принцип, що й для єдиного податку.
Наслідок: якщо клієнт авансував вас у грудні, а послугу ви надасте в січні — ця сума потрапляє в оборот грудня для цілей ПДВ. Такі «стрибки» можуть спричинити несподіване перевищення порогу.
Що таке ПДВ-адміністрування на практиці простими словами?
Якщо ви стали платником ПДВ, ваше бухгалтерське навантаження суттєво зростає:
- Щомісячна декларація з ПДВ (до 20-го числа наступного місяця)
- ЄРПН: реєстрація кожної податкової накладної в Єдиному реєстрі протягом 15 днів
- Ризик блокування накладних: автоматична система СМКОР може заблокувати накладну, потрібно готувати пояснення
- Повернення ПДВ-кредиту: якщо закупок більше ніж продажів — виникає від'ємне ПДВ, яке можна відшкодувати (але це процес)
- Ліміт реєстрації накладних: є ліміт по сумі — якщо він вичерпаний, накладну не зареєструєте до поповнення
Які витрати на ПДВ-адміністрування?
Реальні витрати ФОП-платника ПДВ у 2026 ринкових цінах:
- Послуги бухгалтера: зростають на 1 500–3 000 грн/місяць порівняно з обліком без ПДВ
- Програмне забезпечення: M.E.Doc або Crystallex — 2 000–5 000 грн/рік
- КЕП (кваліфікований електронний підпис): 500–1 000 грн/рік (зазвичай вже є)
- Час: 2–5 годин на місяць навіть при наявності бухгалтера
Для кого вигідна добровільна реєстрація вже зараз?
Добровільно зареєструватись платником ПДВ вигідно якщо:
- Ваші клієнти — юридичні особи або ФОП, що є платниками ПДВ, і вони хочуть отримати від вас ПДВ-накладну (для свого кредиту)
- У вас великі закупки у ПДВ-них постачальників — ви зможете зарахувати їх ПДВ як свій кредит
- Ви продаєте товари за 0% ПДВ (на експорт) — і хочете відшкодовувати вхідний ПДВ із закупок
Для фрілансерів з переважно B2C або іноземними клієнтами — добровільна реєстрація рідко буває вигідною.
Які варіанти структурування бізнесу нижче порогу?
Якщо ваш оборот наближається до 4 млн грн, є законні способи не перевищити поріг:
- Розподіл діяльності між ФОП: якщо є подружжя або партнери — різні напрямки через різних ФОП. Але пам'ятайте: це має бути реальний розподіл, а не фіктивний (ДПС це перевіряє)
- Перехід частини діяльності на ТОВ: ТОВ може бути платником ПДВ, а ФОП залишається без ПДВ для інших видів діяльності
- Регулювання обсягів: зменшити кількість клієнтів або проектів у «дорогі» місяці
Чого точно НЕ треба робити?
- Переходити на ПДВ «на всяк випадок» якщо ваш оборот менше 2 млн грн — це передчасно і невигідно
- Панікувати і переходити на загальну систему заздалегідь — це збільшить податкове навантаження
- Ігнорувати зростання обороту — якщо наближаєтесь до 4 млн, краще підготуватись заздалегідь
Який таймлайн — строки та дати?
- 2026 рік: закон прийнятий, діють поточні правила, нічого не змінюється
- 1 жовтня 2026: рекомендований момент для аналізу вашого обороту за 12 місяців
- 1 грудня 2026: якщо оборот перевищив 4 млн — слід починати підготовку до реєстрації
- 1 січня 2027: набрання чинності нових правил
- Строк для реєстрації після перевищення порогу: 10 робочих днів