Я Людмила, веду облік IT-команд з 2010-х — від соло-розробників до студій на 30+ людей. Питання "ФОП чи ТОВ для IT?" з 2022 року отримало третій варіант — Diia.City. У цьому матеріалі я порівнюю всі три моделі з конкретними розрахунками на $5 000, $10 000 і $30 000 на місяць (за курсом 41,5 грн/$). Без маркетингових "залежить від ситуації" — з реальними цифрами податків, ризиків і ситуацій, коли який варіант обирати.
3 (точніше 4) варіанти для IT у 2026
Якщо ви робите IT-бізнес в Україні у 2026, юридично у вас 4 робочі формати:
- ФОП Група 3 (5% або 3%+ПДВ) — найпростіше і найдешевше для соло. Ліміт 10 091 049 грн/рік (≈$243 000).
- ТОВ на загальній системі — стандарт для зрілих компаній з командою і інвесторами. Податок на прибуток 18%, ПДВ 20% при обороті > 1 млн грн.
- ТОВ на спрощеній (3 група) — 5% або 3%+ПДВ — рідкісний для IT варіант, але можливий. Ліміт обороту той самий: 10 091 049 грн.
- Diia.City (резидент) — ТОВ зі спецрежимом: податок на виведений капітал (9% ПВК) АБО податок на прибуток 18%, плюс гіг-контракти зі спеціалістами під 9% ПДФО + 5% ВЗ замість стандартних 18%+5%.
Чого тут немає
ФОП Г1 і Г2 у списку немає свідомо — IT-послуги юрособам або нерезидентам на Г1-Г2 заборонені (Податковий кодекс ст. 291.4). Працювати з Upwork, Stripe, закордонними клієнтами можна тільки на Г3 або через ТОВ.
Порівняльна таблиця оподаткування — три моделі
| Параметр | ФОП Г3 (5%) | ТОВ загальна | Diia.City + гіг |
|---|---|---|---|
| Податок з обороту | 5% ЄП + 1% ВЗ | — | — |
| Податок з прибутку | — | 18% від прибутку | 9% ПВК або 18% |
| ПДВ-поріг | 1 000 000 грн | 1 000 000 грн | 1 000 000 грн |
| Ставка ПДВ | 20% (якщо реєструєтесь) | 20% | 20% |
| ЄСВ "за себе" | 1 902,34 грн/міс | — | — |
| Зарплата гіг-спеціалістам | не можна | 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ | 9% ПДФО + 5% ВЗ + ЄСВ 1 902,34/міс |
| Виведення коштів засновнику | вільно — гроші ваші | дивіденди 5% + 5% ВЗ, або зарплата | дивіденди (звільнені у деяких випадках) або зарплата директора |
| Ліміт обороту/рік | 10 091 049 грн | — | — |
| Бухоблік | книга доходів | повноцінний (баланс, ОСВ) | повноцінний |
| Звітність | 1 декларація/квартал | фінзвітність, прибуток, ПДВ | фінзвітність, ПВК, звіт по гіг |
| Кому підходить | соло до 10 млн/рік | команда, інвестори, B2B | команда 5+, продукт, експорт |
ФОП Г3 — кому підходить (і коли вже "тісно")
ФОП Г3 5% — це класика для українського IT з 2014 року. Понад 80% розробників, фронтендерів, дизайнерів, девопсів у моїй практиці працюють саме на цій моделі.
Кому підходить ідеально
- Соло-фрілансер, працює на Upwork / Stripe / прямі контракти;
- Дохід до $15-20 тис./міс ($180-240 тис./рік) — впритул до ліміту, але укладається;
- Немає партнерів-співзасновників;
- Клієнти не вимагають договору від юрособи;
- Не плануєте залучати інвестиції найближчі 2 роки.
Сигнали, що з ФОП Г3 пора виходити
- Регулярно перевищуєте 10 091 049 грн/рік (≈$240k);
- Найняли більше 5 розробників — оформляти їх як ФОП-підрядників стає "токсично" для ДПС, ризик визнання трудових відносин;
- Замовник просить договір від ТОВ (часто роблять enterprise-клієнти, банки, державні органи);
- Залучаєте інвестора — він не може купити частку у ФОП, бо ФОП це не юрособа;
- Потрібен SAFE, opcia for employees, equity vesting.
ТОВ на загальній системі — кому підходить
ТОВ на загальній — це "дорослий" формат. У IT його обирають коли є щось одне з трьох: команда, інвестор або клієнт-корпорація.
Сценарії, коли ТОВ єдиний варіант
- У вас 2-4 співзасновники — потрібно розділити частки в Статуті;
- Залучаєте фонд або стратега — він заходить у частку через купівлю долі;
- Працюєте з enterprise (банки, держоргани, EU/US корпорації, які мають комплаєнс-вимогу до контрагентів);
- Тримаєте об'єкти інтелектуальної власності (патенти, торговельні марки) на компанії — потім продаєте бізнес як актив;
- Маєте ліцензовану діяльність (фінтех, медтех з ліцензією МОЗ, e-resident estonia mirror тощо).
Як рахується податок ТОВ на загальній
Дохід мінус документально підтверджені витрати = фінансовий результат. З нього 18% податку на прибуток. Плюс ПДВ 20% з оборотом > 1 000 000 грн (поріг). При виплаті дивідендів — ще 5% ПДФО + 5% ВЗ з засновника-фізособи.
Diia.City — кому підходить (рекомендована модель для команд)
Diia.City — це не альтернативна форма власності, а спеціальний правовий режим для IT-компаній, який запровадили з 2022 року (Закон №1667-IX). Резидентом може стати ТОВ, ФОП, постійне представництво. Дає три ключові переваги:
- 9% ПДВК (податок на виведений капітал) замість 18% податку на прибуток — платите тільки при дивідендах, не з нерозподіленого прибутку;
- Гіг-контракт — спеціаліст отримує статус gig-працівника, оподаткування 9% ПДФО + 5% ВЗ замість 18%+5% звичайних. ЄСВ 1 902,34 грн/міс сплачує компанія;
- Дивіденди звільнено від ПДФО для засновників-фізосіб, якщо нерозподілений прибуток понад 24 міс (стимул реінвестувати).
Вимоги до резидентства Diia.City
- Один з визначених КВЕДів (62.01 програмування, 62.02 консультування, 62.09, 63.11, 58.21 та інші);
- Середня зарплата спеціалістам не менше €1 200/міс;
- Не менше 9 спеціалістів (для нових компаній — 6 місяців пільгового періоду без цього обмеження);
- Не менше 90% доходу від IT-діяльності.
Реальні розрахунки на $5 000 / $10 000 / $30 000 на місяць
Курс гривні 41,5 за $1 (приблизно середній 2026). Усі розрахунки нетто "скільки лишається в руках" після всіх податків.
Сценарій 1: Соло-розробник, $5 000/міс ($60 000/рік)
Дохід рік: 60 000 × 41,5 = 2 490 000 грн. Квартал: 622 500 грн.
| Модель | Податки/рік | На руки/рік | Ефективна ставка |
|---|---|---|---|
| ФОП Г3 5% | ЄП 124 500 + ВЗ 24 900 + ЄСВ 22 828 = 172 228 грн | 2 317 772 грн (~$55 850) | 6,9% |
| ТОВ загальна (зарплата собі 100%) | 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ ≈ 895 000 грн | 1 595 000 грн (~$38 430) | 35,9% |
| Diia.City як соло-гіг | 9% ПДФО 224 100 + 5% ВЗ 124 500 + ЄСВ 22 828 + 9% ПВК на дивіденди ≈ 400 000 грн | 2 090 000 грн (~$50 360) | 16,1% |
Висновок $5k: ФОП Г3 виграє на ~$5 000/міс з відривом. Для соло-розробника на цьому доході переходити на ТОВ або Diia.City немає сенсу — переплата 9-29% від доходу.
Сценарій 2: Тімлід або сильний middle, $10 000/міс ($120 000/рік)
Дохід рік: 120 000 × 41,5 = 4 980 000 грн. Квартал: 1 245 000 грн. Залишаєтесь у межах ліміту ФОП Г3 (10 091 049 грн).
| Модель | Податки/рік | На руки/рік | Ефективна ставка |
|---|---|---|---|
| ФОП Г3 5% | ЄП 249 000 + ВЗ 49 800 + ЄСВ 22 828 = 321 628 грн | 4 658 372 грн (~$112 250) | 6,5% |
| ТОВ Г3 5% (рідко для IT) | 5% ЄП 249 000 + ВЗ 49 800 + дивіденди 5% ПДФО + 5% ВЗ ≈ 790 000 грн | 4 190 000 грн (~$100 970) | 15,9% |
| Diia.City гіг від ТОВ-резидента | 9% ПДФО 448 200 + 5% ВЗ 249 000 + ЄСВ 22 828 = 720 028 грн | 4 259 972 грн (~$102 650) | 14,5% |
Висновок $10k: ФОП Г3 знову лідер за чистим залишком — економія 400-470 тис. грн/рік проти ТОВ-моделей. Але ризик "штучного ФОП" зростає, тому якщо ви всередині команди — варто думати про Diia.City.
Сценарій 3: Малий стартап-CEO, $30 000/міс ($360 000/рік)
Дохід рік: 360 000 × 41,5 = 14 940 000 грн. Це понад ліміт ФОП Г3 (10 091 049 грн). ФОП Г3 більше не варіант — переплата 15% з усього понад ліміт + примусовий перехід на загальну.
| Модель | Податки/рік | На руки/рік | Ефективна ставка |
|---|---|---|---|
| ФОП Г3 (умовно, без штрафу за перевищення) | не варіант — 15% на ~5 млн перевищення | — | — |
| ТОВ загальна (вся прибуток як дивіденди) | 18% ПрП + 5% ПДФО + 5% ВЗ дивідендів ≈ 3 880 000 грн | 11 060 000 грн (~$266 500) | 26,0% |
| Diia.City як ТОВ-резидент (CEO на гіг) | 9% ПДФО 1 344 600 + 5% ВЗ 747 000 + ЄСВ 22 828 + 9% ПВК на дивіденди = ~2 800 000 грн | 12 140 000 грн (~$292 500) | 18,7% |
Висновок $30k: Diia.City економить ~1 млн грн/рік проти стандартного ТОВ. Це найкращий формат для $20-100k/міс IT-доходу команди. Деталі моделі — у пості про Diia.City 2026 і прямому порівнянні ФОП vs Diia.City.
Коли переходити з ФОП на ТОВ або Diia.City
За 26 років я бачила сотні переходів — і свідомих, і "довелося терміново". Ось три безсумнівні тригери:
- Команда росте до 5+ людей. ДПС у 2025-2026 активно перевіряє схеми "ФОП-підрядник, який працює тільки на одну компанію". Безпечно — Diia.City гіг.
- Замовник вимагає договір з ТОВ. Часто роблять Big4, EU-корпорації, державні замовники. Або ТОВ — або не контракт.
- Залучаєте інвестора або хочете продати бізнес. Купити частку у ФОП юридично неможливо — ФОП це фізособа. Інвестор заходить тільки в ТОВ через купівлю частки або емісію.
М'які тригери (варто думати)
- Дохід впритул до ліміту 10 091 049 грн/рік — ризик випадково перевищити;
- Хочете мати equity-програму для працівників;
- Потрібен IP-портфель на компанії (патенти, торгові марки);
- Плануєте відкривати філії в EU/US — простіше з ТОВ-материнської.
Юридичні та банківські нюанси переходу
Перехід з ФОП на ТОВ — це не просто "переоформив документи". Це 2-3 місяці підготовки:
- Закрити ФОП: подати заяву через Дiя або ЦНАП, пройти податкову перевірку (від 1 до 6 місяців), розрахуватись по ЄП/ЄСВ;
- Зареєструвати ТОВ: статут, призначити директора, відкрити поточний рахунок, оформити статутний капітал (мінімум 1 грн);
- Переоформити контракти: усі чинні клієнти підписують нові договори з ТОВ;
- Перевести Upwork/Stripe: для Upwork — оновити Tax forms, для Stripe — створити нову connected account з ЄДРПОУ замість ІПН;
- Бухгалтерія: ТОВ потребує повноцінного бухгалтера (від 2 500-5 000 грн/міс), тоді як ФОП ви могли вести самі.
Підсумкова рекомендація для типових IT-сценаріїв
| Ваш кейс | Рекомендована модель |
|---|---|
| Соло-розробник до $10k/міс | ФОП Г3 5% |
| Соло-розробник $10-20k/міс, без планів розширення | ФОП Г3 5% (стежити за лімітом) |
| Команда 3-5 людей | Або всі ФОП Г3 (з ризиком), або Diia.City |
| Команда 6+ людей | Diia.City (резидентство і гіг) |
| Стартап з інвестором | ТОВ + Diia.City |
| Замовник вимагає ТОВ-договір | ТОВ загальна або Diia.City |
| Продуктова компанія з IP-портфелем | ТОВ загальна або Diia.City |
| Дохід понад $250k/рік (понад ліміт ФОП) | Diia.City як ТОВ-резидент |
Детальніше про окремі моделі: ФОП 3 група повний гід, IT-фрілансер на ФОП, Diia.City 2026 для IT, розрахунок ФОП vs Diia.City. Календар платежів — тут.